ЗКПО: Основата на данъчната грамотност

Въведение в Закона за корпоративното подоходно облагане

или какво трябва да знам ако правя бизнес или възнамерявам да си направя фирма- I част

Скъпи читателю, тази статия ще те отведе в страната на корпоратовното подоходно облагане.

1. Обекти на облагане според Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) са:

- печалбата на местни юридически лица;

- печалбата на местните юридически лица, които не са търговци, включително организациите на вероизповеданията, от:

•* сделки по чл. 1 от Търговския закон (Според този закон търговец е всяко физическо или юридическо лице, което по занятие извършва някоя от следните сделки:

1. покупка на стоки или други вещи с цел да ги препродаде в първоначален, преработен или обработен вид;

2. продажба на стоки от собствено производство;

3. покупка на ценни книги с цел да ги продаде;

4. търговско представителство и посредничество;

5. комисионни, спедиционни и превозни сделки;

6. застрахователни сделки;

7. банкови и валутни сделки;

8. менителници, записи на заповед и чекове;

9. складови сделки;

10. лицензионни сделки;

11. стоков контрол;

12. сделки с интелектуална собственост;

13. хотелиерски, туристически, рекламни, информационни, програмни, импресарски или други услуги;

14. покупка, строеж или обзавеждане на недвижими имоти с цел продажба;

15. лизинг. )

•* отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество.

- печалбата на чуждестранните юридически лица от място на стопанска дейност в Република България или от разпореждане с имущество на такова място на стопанска дейност;

- доходите на чуждестранни юридически лица, когато са:

•а)от източник в Република България;

•б)посочени в закона;

•в)не са реализирани чрез място на стопанска дейност в България.

- доходи на местни юридически лица, които не са търговци (включително общини) от дивиденти и ликвидационни дялове, разпределени от местни юридически лица;

- социални разходи, предоставени в натура;

- представителни разходи, свързани с дейността;

- разходите в натура, свързани със собствени, наети и/или предоставени за ползване активи.

- приходите на бюджетните предприятия

- дейността от опериране на кораби на лицата, осъществяващи морско търговско корабоплаване

- допълнителните разходи на народните представители;

- допълнителната печалба на многонационалните и големите национални групи предприятия в случаите по част пета „а“ от ЗКПО.

2. Данъчно задължени лица по ЗКПО:

- местни юридически лица;

- чужденстранни юридически лица;

- едноличните търговци, както и физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители;

- физически лица, които се определят като търговци;

- работодателите и възложителите по договори за управление и контрол;- неперсонифицираните дружества – приравнени са към юридическите лица за целите на данъчното облагане и др.

3. Видове данъци по ЗКПО:

- корпоративен данък (облага се печалбата на юридическите лица (ЮЛ));

- данък удържан при източника (облагат се посочените доходите на местните и чуждестранните ЮЛ );

- данък върху разходите (представителните разходи, свързани с дейността; социалните разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол; разходи в натура, свързани с използване на служебни активи за лични нужди);

- алтернативен данък на корпоративния;

- данък върху допълнителните разходи на народните представители.

Що е то корпоративен данък?

- Корпоративния данък е вид пряк данък (данък върху притежаваното) и се дължи въргу годишната печалба.

Данъчният период за определяне на корпоративния данък е една календарна година. Ставката на този данък е 10%. В края на календарната година фирмата трябва да пресметне своя финансов резултат, който е равен на приходите минус разходите за периода от 1 януари до 31 декември на съответната година. Начислява се и се приспада от печалбата, в случай, че финансовия резултат е отрицателен, то респективно корпоративен данък не се дължи.

Данъчно задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават своята годишна данъчна декларация по чл.92 за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък. Срокът за подаване е от 1 март до 30 юни на следващата година в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрация на данъчно задълженото лице.

Годишна данъчна декларация не подават данъчно задължените лица, които през данъчния период не са осъществявали дейност.

Що е то дивидент?

- Дивидентът е паричното разпределение на печалбата на едно предприятие между собсвениците пропорционално на дяловото им участие в капитала на дружеството. В случаите на едноличен собственик на капитала дивидент се изплаща дивидент само на него.

Ставката му е 5%. Данъкът се удържа и внася от платец на дохода - предприятието, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидента.

Какво представляват авансовите вноски за корпоративен данък и кога имаме задължение за деклариране?

Данъчно задължените лица правят месечни или тримесечни авансовите вноски за корпоративния данък на базата на прогнозна данъчна печалба за текущата година. При определяне на прогнозната данъчна печалба и на дължимия годишен корпоративен данък не се вземат под внимание данъчна печалба, произтичаща от контролирано чуждестранно дружество, както и частта от превишението на увеличенията над намаленията на счетоводния финансов резултат в резултат на преобразуванията по чл. 155а, ал. 1 и чл. 155б, ал. 1 от ЗКПО, съответстваща на трансферираните активи/дейност, за които ще се приложи разсрочване по чл. 155г от ЗКПО.

Съгласно разпоредбата на чл. 83, ал. 2 от ЗКПО авансови вноски не правят:

1. данъчно задължените лица, чиито нетни приходи от продажби за годината преди предходната година не превишават 300 000 лв.;

2. новоучредените данъчно задължени лица за годината на учредяването им и за следващата година, с изключение на новоучредените в резултат на преобразуване по Търговския закон. Те могат да правят тримесечни авансови вноски по реда на глава четиринадесета от част първа на закона, без да прилагат разпоредбите на чл. 89 от ЗКПО.

Месечни авансови вноски - правят се от данъчно задължени лица, чиито нетни приходи от продажби за годината преди предходната година превишават 3 000 000 лв. Месечните авансови вноски се определят по формулата по чл. 86 от ЗКПО.

Месечните авансови вноски се внасят както следва:

• за месеците януари, февруари и март - в срок до 15 април на текущата календарна година;

• за месеците от април до ноември - в срок до 15-то число на месеца, за който се отнасят;

• за месец декември – в срок до 1 декември на текущата календарна година.

Тримесечни авансови вноски - правят се от данъчно задължени лица, които нямат задължение да правят месечни авансови вноски. Тримесечните авансови вноски се определят по формулата по чл. 87 от ЗКПО.

Тримесечните авансови вноски за първо и второ тримесечие се внасят до 15-то число на месеца, следващ тримесечието, за което се отнасят, а за трето тримесечие - в срок до 1 декември. За четвърто тримесечие не се прави тримесечна авансова вноска.

Съгласно разпоредбата на чл. 88 от ЗКПО данъчно задължените лица могат да подават в срок до 15 ноември на съответната година декларация по образец за намаляване или увеличаване на авансовите вноски, когато смятат, че те ще се отличават от дължимия годишен корпоративен данък. Намалението, съответно увеличението на авансовите вноски се ползва след подаването на декларацията.

Определените по реда на чл. 86 и чл. 87 от ЗКПО авансови вноски се декларират с декларация по образец в срок от 1 март до 15 април на същата година.

На данъчно задължени лица, на които се преотстъпва корпоративен данък за текущата година, се преотстъпва и съответната част от определените авансови вноски, пропорционална на размера на преотстъпването. В случаите на държавна помощ за регионално развитие под формата на преотстъпен данък за годината, в която е получена заповед по чл. 189, т. 1, буква "б" от ЗКПО, преотстъпването на съответната част от определените авансови вноски се извършва от месеца/тримесечието, следващо месеца на издаване на заповедта.

 Правна информация онлайн:

Закон за корпоративното подоходно облагане