Покупка като физическо лице на мобилна къща/стационарна каравана- втора употреба  от друго физическо лице полски гражданин

Към екипа ни е отправено следното запитване: “Здравейте, желая консултация, ако е възможно, относно покупка като физическо лице на стока втора употреба от друго физическо лице, полски гражданин. Става въпрос за покупка на мобилна къща/стационарна каравана с договор за покупко-продажба, с включена доставка до БГ, с цел продажба в БГ. Как се декларират и облагат сделките?”

За коректен отговор на въпроса първо следва да се уточни дали тази продажба е инцидентна или е независима икономическа дейност – “по занятие”/търговска.

Понятието „търговец” е дефинирано в чл. 1 от ТЗ – всяко физическо или юридическо лице, което по занятие извършва някоя от сделките по ал. 1, т. 1 – 15 на чл. 1 от ТЗ, или образува предприятие, което по обем и предмет изисква неговите дела да се водят по търговски начин. Предвид непълната информация в поставения въпрос (начина на придобиване на движимата/недвижимата вещ, времето между придобиване и продаване, неговата физическа същност) продажбата е възможно да съставлява търговска дейност по чл. 1, ал. 1, т. 1 от ТЗ – “покупка на стоки или други вещи с цел да ги препродаде в първоначален, преработен или обработен вид” или т. 15 – “покупка, строеж или обзавеждане на недвижими имоти с цел продажба”.

Дефинирането на едно физическо лице като търговец не следва от това дали то е вписано като ЕТ (това следва и от директното тълкуване на нормата на чл. 1, ал. 1 от ТЗ), а от това дали извършваната от него дейност по естеството си е търговска. А от това дали дейността е търговска зависи и дали сте данъчно задължено лице по Закона за ДДС. При дефиниране на дадена дейност като независима икономическа дейност за целите на Закона за ДДС би следвало на първо място да се определят целите и намеренията, с които тя се извършва, а не толкова механичният брой на реализираните доставки. Според практиката на Съда на Европейския съюз, мащабът на продажбите не може да представлява критерий за разграничаване на дейностите на участник в оборота, действащ като частно лице, които са извън приложното поле на Директива 2006/112, и тези на оператор, чиито сделки представляват икономическа дейност. Ако обаче Вие предприемате активни действия, като използвате средства, подобни на тези, използвани от производител, търговец или доставчик на услуги в качеството му на данъчно задължено лице, то дори и една доставка би представлявала независима икономическа дейност и съответно би попаднала в обхвата на Закона за ДДС.

Член 9, параграф 1 от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност гласи:

„Данъчнозадължено лице“ означава всяко лице, което извършва независима икономическа дейност на някое място, без значение от целите и резултатите от тази дейност. Всяка дейност на производители, търговци или лица, предоставящи услуги, включително в областта на минното дело и земеделието, и дейностите на свободните професии се счита за „икономическа дейност“. Експлоатацията на материална и нематериална вещ с цел получаване на доход от нея на постоянна основа се счита по-специално за икономическа дейност“.

Така че, дали извършвате независима икономическа дейност или инцидентна покупка с цел продажба, можете да определите само Вие и на Ваша отговорност.

В случай че не извършвате независима икономическа дейност, от една страна Вие не сте данъчно задължено лице по Закона за ДДС, а от друга - за Вас не възникват задължения за регистрация като търговец по разпоредбите на Търговския закон.

Доходите на физическите лица се облагат по реда на Закона за данък върху доходите на физическите лица.

Тъй като нямаме информация мобилната къща/стационарна каравана с какви характеристики е - дали се третира като сграда или като пътно средство, ще разгледаме въпроса и в двата варианта спрямо българското законодателство. А Вие следва да си проучите този въпрос конкретно.

Ако мобилната къща е пътно средство:

Обръщаме внимание, че чл. 13 от Закона за данък върху доходите на физическите лица не освобождава от задължение последните да облагат с данък пътно средство, което е втора употреба. Това означава, че обстоятелството, че караваната не е нова, няма значение относно данъчното ѝ третиране по Закона за данък върху доходите на физическите лица и нейната последваща продажба е облагаем доход за физическото лице, ако периодът между датата на придобиването и датата на продажбата на караваната е по-малък от 1 година, и следва да се обложи по правилата на чл. 33, ал. 2 от закона. Според него облагаемият доход е положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване при продажба.

Документално покупката може да се докаже с нотариално заверен договор за покупко-продажба, предвид обстоятелството, че продавачът също е физическо лице. Ако такъв документ липсва, се счита, че покупната цена е нула лева и ще трябва да платите данък върху цялата продажна цена на караваната.

Облагаемите доходи от продажба или замяна на движимо имущество подлежат на деклариране от физическите лица чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 в срок до 30.04 на годината, следваща годината на придобиване на дохода. Данъкът е дължим в същия срок.

Конкретно - следва да се попълни част I, таблица 1 от Приложение № 5 – Доходи от прехвърляне на права или имущество с код на дохода 503 или 504.

Върху получените доходи не дължите социални осигуровки, тъй като тези доходи не представляват доходи от трудова дейност съгласно Кодекса за социално осигуряване. Това е така, защото основен принцип в общественото осигуряване е, че за лицата възниква задължение за осигуряване, само когато извършват трудова дейност и ако приемем, че това е инцидентна продажба, то такава не е налице.

Има лека особеност относно здравното осигуряване, тъй като задължението за плащане на здравни осигуровки е валидно, независимо дали се извършва трудова дейност или не. Когато едно лице не се осигурява/не е осигурено никъде, то според Закона за здравно осигуряване, то следва да заплаща само своите здравни осигуровки съгласно чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване като декларира това обстоятелство с Декларация образец 7 пред НАП. И ако през годината само е извършвало плащания на здравните си осигуровки, то сумата за направените здравни осигуровки може да се приспадне от облагаемия доход на лицето при продажбата на пътното средство.

Ако мобилната къща е сграда:

В Закона за данък върху доходите на физическите лица липсва ясна дефиниция на недвижима вещ/имущество и затова се обръщаме към Закона за собствеността. Според чл. 110 от него: “Недвижими вещи са: земята, растенията, сградите и другите постройки и въобще всичко, което по естествен начин или от действието на човека е прикрепено трайно към земята или към постройката.

Всички други вещи, включително и енергията, са движими вещи.”

В тази хипотеза следва да се спазват правилата на чл. 33, ал. 1 от данъчния материален закон, според които облагаемият доход се определя като положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване на имуществото, намалена с 10 на сто разходи.

Тук отново важат същите правила за документирането на покупката.

Декларирането на дохода става по същия начин и в същите срокове като в предходната хипотеза. В този случай се попълва част I, таблица 1 от Приложение № 5 – Доходи от прехвърляне на права или имущество с код на дохода 501 или 502.

Осигурителни вноски по Кодекса за социално осигуряване не се дължат. За здравно се дължат, ако не сте осигурени на друго основание.

Възможно е да се наложи и изравняване на осигурителен доход за целите само на здравното осигуряване.

Относно документирането на продажбата - нашата препоръка е отново да сключите договор за продажба, който да заверите нотариално.

Ако определите дейността си като търговска, то тогава подлежите на регистрация като търговец, като правната форма си избирате Вие - ЕТ, ЕООД, ООД. И данъчното облагане вече ще е подчинено на корпоративните правила.

Законът за данък върху доходите на физическите лица дава възможност за облагане на доходи от търговска дейност на физически лица, нерегистрирани като ЕТ, но ние не препоръчваме този вариант по ред причини - неблагоприятни за лицата от осигурителна гледна точка.

на и административна гледна точка, с които се сблъскваме в практиката си.

Правна информация онлайн:

Търговски закон

Директива 2006/112

Закон за данъците върху доходите не физическите лица

Закон за здравното осигуряване