Драги читателю, ще опитаме да те потопим в неспокойните дълбоки води на данъците върху доходите на физическите лица с някои основни знания, които ще придобиеш ако изчетеш цялата статия. За да сме докрай изчерпателни няма как да не споменем и закона, който регламентира доходите, задължените лица и данъците- тема на настоящата разработка, а именно Закон за данък върху доходите на физическите лица – с абревиатура ЗДДФЛ.
Да започнем с въведение в материята.
Кой е обект на облагане по закона?
Доходите на местните и чуждестранните физичеси лица.
Кой е задължен по закона?
Местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци и които имат задължение да внасят и удържат данъци по закона.
За кои доходи физическите лица дължат данъци?
1. доходи от трудови правоотношения- чл. 24;
2. доходи от стопанска дейност като едноличен търговец- чл. 26;
3. доходи от друга стопанска дейност- чл. 29:
- доходи от дейността на физическите лица, регистрирани като земеделски стопани;
- доходи от дейността на физическите лица за производство на преработени или непреработени продукти от селско стопанство;
- авторски и лицензионни възнаграждения, включително за доходи от продажба на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството от техните автори, както и за възнаграждения за изпълнения на артисти-изпълнители;
- доходи от упражняване на занаят, които не се облагат с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси;
- доходи от упражняване на свободна професия;
4. доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество- чл. 31;
5. доходи от прехвърляне на права или имущество- чл. 33:
- от продажба или замяна на недвижимо имущество, включително на ограничени вещни права върху такова имущество;
- от продажба или замяна на:
а) пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства;
б) произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети.
- от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, включително виртуални валути, както и от търговия с чуждестранна валута.
- при прехвърляне на предприятието на едноличния търговец със заличаване на едноличния търговец
6. доходи от- чл. 35:
-обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер;
- лихви, в т. ч. съдържащи се във вноските по лизинг;
- производствени дивиденти от кооперации;
- упражняване на права на интелектуална собственост по наследство;
- всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.
7. доходи, облагаеми с окончателни данъци- чл. 37 от източник в България, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната:
- обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер;
- стипендии за обучение в страната и чужбина;
- лихви, в т. ч. съдържащи се във вноските по лизинг с изключение на лихви по облигации или други дългови ценни книжа, издадени от държавата или общините и допуснати до търговия на регулиран пазар в страната или в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
- доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество, включително вноски по договор за лизинг, в който не е изрично предвидено прехвърляне на правото на собственост;
- възнаграждения по договори за франчайз и факторинг;
- авторски и лицензионни възнаграждения;
- възнаграждения за технически услуги;
- награди и възнаграждения за дейност, извършена на територията на страната от чуждестранни физически лица - общественици, дейци на науката, изкуството, културата и спорта, включително когато доходът е изплатен/начислен чрез трето лице като импресарска агенция, продуцентска къща и други посредници;
- доходи от управление и контрол, от участие в управителни и контролни органи на предприятия;
- доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на недвижимо имущество;
- вноски по договор за лизинг, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост на недвижимо имущество;
- доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, с изключение на доходите от замяна по чл. 38, ал. 5.
8. И доходи, облагаеми с окончателни данъци- чл. 38:
- дивиденти в полза на едноличен търговец;
- дивиденти и ликвидационни дялове в полза на:
а) местно или чуждестранно физическо лице от източник в България;
б) местно физическо лице от източник в чужбина.
- доходи, придобити от замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на дружества;
- доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки "Живот";
- придобитите от член на кооперация облагаеми доходи от лихви по заеми към кооперацията;
- доходите от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците, начислени/изплатени от предприятия и самоосигуряващи се лица;
- придобитите облагаеми парични и предметни награди от игри, от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител;
- придобитите от физически лица, нерегистрирани като земеделски стопани, облагаеми доходи, получени под формата на държавни помощи, субсидии и друго подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието, от Европейския фонд за развитие на селските райони и от държавния бюджет.
В обощение- данък се дължи върху всички придобити доходи през календарната година от физическите лица с изключение на необлагаемите доходи по силата на закон.
Какви видове данъци има?
- авансови данъци- декларират се и се плащат на фиксирано тримесечие- през април, юли, октомври и януари;
- окончателни данци;
- алтернативен дан ък в размер на 30 лв. За доходите от събиране на диворастящи гъби и плодове;
- патентен данък;
- годишен данък за доходи от трудови правоотношения;
- данък върху общата годишна данъчна основа;
№ | Дължим данък и ставка | Кой го декларира | Срок за деклариране | Срок за внасяне | Кой го плаща |
1. | Авансов данък за доходи от трудови правоотношения, удържан от работодателя по реда на чл. 42 ЗДДФЛ- 10% | Работодателят | До 25-о число на месеца, следващ месеца, през който данъкът е удържан | До 25-о число на месеца, следващ месеца, през който данъкът е удържан | Работодателят |
2. | Авансов данък за доходи от трудови правоотношения, дължим от работодателя за направени частични плащания на основание чл. 42, ал. 6 ЗДДФЛ- 10% | Работодателят
| До 25-о число на месеца, следващ месеца, през който са направени частичните плащания | До 25-о число на месеца, следващ месеца, през който са направени частичните плащания | Работодателят |
3. | Авансов данък за доходи от друга стопанска дейност, удържан по реда на чл. 43, ал. 4 ЗДДФЛ- 10% | Който плаща хонорара.
- Ако платецът и получателят на дохода са физически лица- декларира се от получателя на дохода /наемодателя/.
-Ако платецът на дохода е юридическо лице /фирма, неперсонифицирано дружество, кооперация, НПО и др./ или самоосигуряващо се лице- декларира се от него. | До края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода. За доходи, придобити през четвъртото тримесечие, не се удържа и внася авансов данък. | До края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода. За доходи, придобити през четвъртото тримесечие, не се удържа и внася авансов данък. | Който плаща хонорара. |
4. | Авансов данък за доходи от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, удържан по реда на чл. 44, ал. 4 ЗДДФЛ- 10% | - Ако платецът и получателят на дохода са физически лица- плаща се от получателя на дохода /наемодателя/.
-Ако платецът на дохода е юридическо лице /фирма, неперсонифицирано дружество, кооперация, НПО и др./ или самоосигуряващо се лице- плаща се от него. | |||
5. | Окончателен данък за доходи на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната по чл. 37, ал. 1, т. 1-9 ЗДДФЛ- 10% | Предприятието или от самоосигуряващото се лице - платец на дохода | До края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода от предприятието или изплащането на дохода от самоосигуряващото се лице. | До края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода от предприятието или изплащането на дохода от самоосигуряващото се лице. | Предприятието или от самоосигуряващото се лице - платец на дохода |
6. | Окончателен данък за доходи на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната по чл. 37, ал. 1, т. 10-12 ЗДДФЛ- 10% | Лицето, придобило дохода. | Лицето, придобило дохода. | ||
7. | Окончателен данък за облагаеми доходи от лихви по заеми към кооперацията, придобити от член на кооперация, удържан на основание чл. 38, ал. 11 ЗДДФЛ- 10% | Предприятието или от самоосигуряващото се лице - платец на дохода. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което доходът е придобит от физическото лице. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което доходът е придобит от физическото лице. | Предприятието или от самоосигуряващото се лице - платец на дохода. |
8. | Окончателен данък за доходи от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците, на основание чл. 38, ал. 12 ЗДДФЛ- 10% | От предприятието или от самоосигуряващото се лице - платец на дохода. | До края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода от предприятието или изплащането на дохода от самоосигуряващото се лице. | До края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода от предприятието или изплащането на дохода от самоосигуряващото се лице. | От предприятието или от самоосигуряващото се лице - платец на дохода. |
9. | Окончателен данък за доходи от дивиденти в полза на еднолични търговци и на местни и чуждестранни физически ли ца по чл. 38, ал. 1 и 2 ЗДДФЛ- 5% | Който плаща дивидентите | До края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент. | Който плаща дивидентите. |
10. | Окончателен данък за доходите от дивиденти под формата на скрито разпределение на печалбата по чл. 38, ал. 3 | Който плаща дивидентите | До края на месеца, следващ тримесечието, през което са начислени сумите. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което са начислени сумите. | Който плаща дивидентите. |
11. | Окончателен данък за доходите от ликвидационни дялове по чл. 38, ал. 4 – 5% | Който плаща дяловете. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което е начислен ликвидационният дял. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което е начислен ликвидационният дял. | Който плаща дяловете. |
12. | Окончателен данък за дходи, придобити от замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на дружества по глава деветнадесета, раздел II от Закона за корпоративното подоходно облагане по чл. 38, ал. 5- 10% | Лицето, придобило дохода. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което е извършена последваща продажба или замяна на акциите и дяловете в приемащото/новоучреденото дружество, включително при последваща замяна на акциите или дяловете във връзка с преобразуване на търговски дружества. | до края на месеца, следващ тримесечието, през което е извършена последваща продажба или замяна на акциите и дяловете в приемащото/новоучреденото дружество, включително при последваща замяна на акциите или дяловете във връзка с преобразуване на търговски дружества. | Лицето, придобило дохода. |
13. | Окончателен данък за доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот” по чл. 38, ал. 8 ЗДДФЛ- 10% | Който плаща дохода. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което доходът е придобит от физическото лице. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което доходът е придобит от физическото лице. | Който плаща дохода. |
14. | Алтернативен данък в размер на 30 лв. за всеки месец, през който се извършва дейността по събиране на диворастящи гъби и плодове- чл. 41а. | Държавните предприятия по чл. 163, ал. 1 от Закона за горите.
| До 25-о число на месеца, следващ месеца на удържането му. | До 25-о число на месеца, следващ месеца на удържането му. | Държавните предприятия по чл. 163, ал. 1 от Закона за горите.
|
15. | Окончателен данък за доходи от облагаеми парични и предметни награди от игри, от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител по чл. 38, ал. 14 ЗДДФЛ- 10% | Който плаща дохода. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което доходът е придобит от физическото лице. | До края на месеца, следващ тримесечието, през което доходът е придобит от физическото лице. | Който плаща дохода. |
16. | Окончателен данък върху придобитите от физически лица, нерегистрирани като земеделски стопани, облагаеми доходи, получени под формата на държавни помощи, субсидии и друго подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието, от Европейския фонд за развитие на селските райони и от държавния бюджет по чл. 38, ал. 15- 10%
| Администратора на съответната помощ. | До края на месеца, следващ тримесечието на придобиването на дохода. | До края на месеца, следващ тримесечието на придобиването на дохода. | Администратора на съответната помощ. |
17. | Годишен данък по чл. 49, ал. 5 ЗДДФЛ, удържан от работодателя по основното трудово правоотношение. | Работодателят. | До 25 януари на следващата година. | До 25 февруари на следващата година. | Работодателят. |
18. | Патентен данък- той се регулира по Закона за местните данъци и такси и за него ще напишем отделна статия. | Х | Х | Х | Х |
Екипът на Диджитал Акаунтинг БМ ООД се старае да преведе на разбираем език сложната данъчна материя.
Ако желаеш консултация по конкретен казус или пък се интересуваш от правата и задълженията си в сферите на:
- осигуряването,
- трудовото право,
- данъците,
- счетоводството,
за да си подготвен и информиран, не се притеснявай да се свържеш с нас по e-mail: officedidgital@gmail.com.
Ще опитаме да сме полезни!
Правна информация онлайн:
Закон за данъците върху доходите не физическите лица