Свободна професия или ЕООД
Практическо данъчно и осигурително сравнение
Няма универсален праг на дохода, след който свободната професия задължително се заменя с ЕООД. Подходящата форма зависи едновременно от приходите, разходите, осигуряването, начина на получаване на средствата, риска и плановете за развитие. Затова изборът трябва да се направи след конкретна сметка за конкретната дейност.
Кое е по-изгодно
Това е един от първите въпроси, които си задава човек, решил да превърне знанията, уменията или професията си в собствен бизнес. Често отговорът звучи така: до определен доход е по-изгодна свободната професия, а над него - ЕООД. Законът обаче не определя общ праг от 20 000, 25 000 или 30 000 евро, при достигането на който физическото лице е длъжно да премине към ЕООД.
При сравнението трябва да се вземат предвид:
· размерът и характерът на приходите;
· реалните разходи и приложимите нормативно признати разходи;
· осигурителното основание и размерът на осигурителния доход;
· начинът, по който собственикът ще получава средства;
· необходимостта от активи, инвестиции, служители и подизпълнители;
· рискът от претенции на клиенти и кредитори;
· административната тежест и разходите за счетоводно обслужване;
· плановете за развитие и оставяне на печалба в бизнеса.
Основната разлика
При свободната професия дейността се извършва от физическото лице. При ЕООД дейността се извършва от отделно юридическо лице. Търговските дружества са юридически лица по чл. 63, ал. 3 от Търговския закон, а едноличното дружество с ограничена отговорност е уредено в чл. 147 от същия закон.
Тази разлика определя на кого принадлежат приходите и активите, как се признават разходите, как се облага резултатът, как собственикът получава средства и кой отговаря за задълженията по дейността.
Сравнение между свободна професия и ЕООД
Критерий | Свободна професия | ЕООД |
|---|---|---|
Правен статут | Физическо лице | Отделно юридическо лице |
Данъчно облагане | 10% данък върху общата годишна данъчна основа по ЗДДФЛ | 10% корпоративен данък върху данъчната печалба по ЗКПО |
Разходи | Нормативно признати разходи според вида на дохода | Счетоводни разходи, признати за данъчни цели при условията на ЗКПО |
Осигуряване | Самоосигуряване при упражняване на дейност | Зависи от действителната трудова дейност и избраното основание - СОЛ, ДУК или друго приложимо основание |
Средства от дейността | Принадлежат на физическото лице | Принадлежат на дружеството |
Получаване на средства | Няма разпределяне на дивидент | Дивидент, възнаграждение за личен труд, възнаграждение по ДУК, възстановяване на разход или друго законосъобразно основание |
Отчитане | По-лека организация, но с данъчни, осигурителни и документални задължения | Счетоводство на отделно предприятие и годишно финансово приключване |
Отговорност | Физическото лице отговаря лично | По правило дружеството отговаря със своето имущество; законът предвижда специални случаи на лична отговорност |
Административна тежест | Обикновено по-ниска | Обикновено по-висока |
ДДС | Преценява се отделно по ЗДДС | Преценява се отделно по ЗДДС |
Как се облага свободната професия
„Лица, упражняващи свободна професия“ са лицата, посочени в § 1, т. 29 от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ. Списъкът включва конкретно изброени професии и други физически лица, които едновременно упражняват за своя сметка професионална дейност, не са регистрирани като еднолични търговци и са самоосигуряващи се по смисъла на КСО. Наименованието на услугата само по себе си не е достатъчно - важни са действителната дейност и законовите условия.
Нормативно признати разходи
· 25% за доходи от упражняване на свободна професия, различна от адвокатска и нотариална - чл. 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ;
· 40% за доходи от свободна професия като адвокат или нотариус - чл. 29, ал. 1, т. 2, буква „г“ от ЗДДФЛ;
· 40% и за определени други категории доходи, например авторски и лицензионни възнаграждения, възнаграждения на артисти изпълнители и доходи от занаят, който не се облага с патентен данък - чл. 29, ал. 1, т. 2, букви „б“ и „в“ от ЗДДФЛ.
Нормативно признатите разходи не се доказват с фактури. Това не отменя задълженията за документиране и отчитане на приходите, нито специалните изисквания, които може да се прилагат към конкретната професия.
Пример:
Придобит брутен доход за годината | 30 000 евро |
Нормативно признати разходи 25% | 7 500 евро |
Облагаем доход по чл. 29 ЗДДФЛ | 22 500 евро |
Следваща стъпка | Приспадане на задължителните лични осигурителни вноски |
Годишната данъчна основа се определя след намаляване с личните задължителни осигурителни вноски по чл. 30 от ЗДДФЛ. Върху общата годишна данъчна основа по общото правило се прилага данъчна ставка 10% съгласно чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Свободната професия често е подходяща за човек с малко реални разходи, който продава основно собствените си знания и труд. Изводът обаче трябва да се потвърди с индивидуално изчисление на данъка и осигуровките.
Как се облага ЕООД
При ЕООД няма нормативно признати разходи. Данъчният финансов резултат е счетоводният финансов резултат, преобразуван по реда на ЗКПО - чл. 18 от закона. Когато резултатът е положителен, той представлява данъчна печалба, върху която се дължи 10% корпоративен данък съгласно чл. 20 от ЗКПО.
Затова формулата „приходи минус разходи“ е само начална ориентация. Не всеки счетоводен разход се признава автоматично за данъчни цели. Разходът трябва да е свързан с дейността и документално обоснован; основното правило за документална обоснованост е в чл. 10 от ЗКПО. При активи като техника и компютри данъчният ефект може да се прояви чрез амортизации, а не непременно като еднократен текущ разход.
В зависимост от дейността дружеството може да отчита разходи за:
· офис и консумативи;
· техника, компютри и софтуер;
· реклама и външни услуги;
· транспорт и командировки;
· възнаграждения, заплати и осигурителни вноски;
· професионални услуги.
Осигуряване при свободна професия и при собственик на ЕООД
Осигуряването не се определя единствено от избраната правна форма. Решаващи са действително упражняваната трудова дейност и конкретното осигурително основание. Собствеността върху дяловете на ЕООД сама по себе си не е равнозначна на упражняване на трудова дейност.
Самоосигуряващо се лице
Лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия, попадат в чл. 4, ал. 3, т. 1 от КСО. Собствениците на търговски дружества, които упражняват трудова дейност, попадат в чл. 4, ал. 3, т. 2 от КСО. И в двата случая авансовите вноски се дължат върху избран месечен осигурителен доход между законовия минимум и максимум - чл. 6, ал. 8 от КСО.
Осигурителен доход | 1 януари - 31 юли 2026 г. | 1 август - 31 декември 2026 г. |
|---|---|---|
Минимален месечен осигурителен доход за СОЛ | 550,66 евро | 620,20 евро |
Максимален месечен осигурителен доход | 2 111,64 евро | 2 300 евро |
За самоосигуряващите се лица окончателният месечен осигурителен доход се определя по чл. 6, ал. 9 от КСО въз основа на данните в справката към годишната данъчна декларация. Той не се определя директно от оборота. Когато окончателният осигурителен доход е по-висок от дохода, върху който са внесени авансовите вноски, се дължат вноски за довнасяне до приложимия максимален месечен размер.
Договор за управление и контрол
Управителите по договор за управление и контрол са осигурени по чл. 4, ал. 1, т. 7 от КСО, а осигурителният доход се определя по правилата на чл. 6, ал. 3 от КСО. За данъчни цели възнагражденията по ДУК се третират като доходи от трудови правоотношения по § 1, т. 26, буква „з“ от ЗДДФЛ. При това основание не се прави годишно изравняване по чл. 6, ал. 9 от КСО. Следователно твърдението, че при ЕООД осигуряването винаги е „само на минимума“, не е вярно, но не е вярно и че при всеки собственик на ЕООД задължително има годишно изравняване.
Данъчното облагане при ЕООД не приключва непременно с 10 %
Корпоративният данък от 10 процента е данък върху данъчната печалба на дружеството. Ако след облагането печалбата бъде разпределена като дивидент на собственик физическо лице, се дължи и окончателен данък върху дивидента. Правното основание е чл. 38, ал. 1, а ставката от 5% е определена в чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ.
Данъчна печалба | 10 000 евро |
Корпоративен данък 10% | 1 000 евро |
Печалба след корпоративния данък | 9 000 евро |
Данък върху дивидента 5% | 450 евро |
Нетна сума за собственика | 8 550 евро |
В този опростен пример общият данъчен ефект е 14,5% от първоначалната печалба, а не 15%, защото данъкът върху дивидента се изчислява върху сумата след корпоративния данък. Примерът не включва възнаграждение за личен труд, ДУК, осигуровки, данъчни временни разлики или други специфики.
Не е задължително цялата печалба да бъде разпределена. След законосъобразно взето решение тя може да остане в дружеството и да финансира техника, реклама, служители, оборотни средства и развитие. Покупката на актив обаче не означава непременно незабавно намаление на данъчната печалба с цялата му стойност.
Парите на дружеството не са лични пари
Ако ЕООД има 30 000 евро по банковата си сметка, това не означава, че едноличният собственик има 30 000 евро лични средства. Парите принадлежат на дружеството. За да бъдат получени от собственика, трябва да има подходящо правно и счетоводно основание - например дивидент, възнаграждение за личен труд, възнаграждение по ДУК, възстановяване на документално доказан разход, връщане на заем или друго приложимо основание.
При свободната професия това разделение не съществува по същия начин, защото няма отделно юридическо лице. Това не отменя задължението приходите и разходите по дейността да бъдат правилно документирани и декларирани.
Отговорност
Една от основните причини за избор на ЕООД е ограничаването на риска чрез отделен правен субект. По общото правило дружеството отговаря за задълженията си със своето имущество, а едноличният собственик не отговаря лично за тях само поради качеството си на собственик - чл. 113 във връзка с чл. 147 от Търговския закон.
Ограничената отговорност не е абсолютен щит. Лична отговорност може да възникне при лично поето задължение или обезпечение, противоправно поведение, отговорност на управителя за причинени вреди, както и в специални данъчно-осигурителни хипотези. Пример е отговорността по чл. 19 от ДОПК при наличие на законовите предпоставки. При свободната професия няма отделно юридическо лице между физическото лице и дейността.
Административна тежест
Организацията при свободна професия обикновено е по-лека, но не е без задължения. В зависимост от случая има регистрация, авансов данък, осигурителни декларации и вноски, годишна данъчна декларация, документиране на приходите и евентуални задължения по ЗДДС.
ЕООД е отделно предприятие със собствено счетоводство, активи, пасиви, приходи, разходи и финансов резултат. То има задължения за текущо счетоводно отчитане, годишно приключване, данъчно деклариране и, когато е приложимо, обявяване на годишен финансов отчет. Това обикновено означава по-висока цена за администрация и счетоводно обслужване.
Кога свободната професия е по-подходяща
Свободната професия често е практичен избор, когато:
· тепърва започвате и работите самостоятелно;
· основният ви актив са знанията и уменията ви;
· имате малко реални разходи;
· нормативно признатите разходи са по-изгодни за вашия модел;
· не планирате скоро да изграждате екип или да натрупвате значителни активи;
· търсите по-лека административна организация;
· дейността ви действително отговаря на законовите условия за свободна професия.
Типични примери са консултанти, преводачи, архитекти, инженери, преподаватели, дизайнери, фотографи, програмисти и други специалисти, но само когато конкретната дейност и статутът на лицето отговарят на § 1, т. 29 от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ и на приложимите специални закони.
Кога ЕООД има повече смисъл
ЕООД често е по-подходящо, когато:
· имате значителни и документално обосновани реални разходи;
· инвестирате редовно в активи, реклама или развитие;
· работите със служители или подизпълнители;
· искате да оставяте част от печалбата в бизнеса;
· планирате разрастване или участие на други лица;
· дейността е свързана с по-висок договорен или имуществен риск;
· клиенти, партньори или финансиращи институции изискват дружествена структура.
ДДС се преценява отделно
Изборът между свободна професия и ЕООД не решава автоматично въпроса за ДДС. И физическо лице, упражняващо свободна професия, и ЕООД могат да бъдат данъчно задължени лица по ЗДДС. Задължителната или доброволната регистрация се преценява отделно според оборота, вида на доставките, мястото на изпълнение и другите основания по закона.
Заключение
Изборът не е между „добра“ и „лоша“ форма. Свободната професия може да бъде по-ефективна при дейност, основана главно на личен труд и с малко реални разходи. ЕООД може да бъде по-подходящо при инвестиции, екип, по-висок риск или намерение печалбата да остава в бизнеса.
Практическият въпрос е коя форма съответства на начина, по който работи бизнесът днес, и на начина, по който собственикът иска да го развива. Отговорът изисква сравнение на очакваните приходи, разходи, данъци, осигуровки и лични тегления при еднакви допускания.
Коментари