Фирмени и лични пари - разумното разпределение

Разбирането, че щом съм собственик, съдружник или управител, значи разполагам с парите на фирмата си е напълно погрешно. С този блог- пост ще разкрием какви капани крие това схващане и ще навлезем в законовото разбиране за паричните средства и тяхното предназначение.

Приятно четене! :)

Разликата между фирмените пари и личните средства се състои в това, че фирмата е отделен юридически субект, чието имущество, приходи и разходи са строго разделени от тези на нейния собственик по закон и счетоводни правила. 

Основни разлики между фирмените и личните средства:

Категория	Фирмени пари (Парични средства на дружеството)	Лични средства (На физическото лице)
Собственост и разпореждане	Принадлежат на дружеството (ООД, ЕООД, АД и др.). Собственикът не може свободно да ги ползва за лични нужди (храни, дрехи, почивки) без официално документиране.	Принадлежат директно на физическото лице. С тях то може да се разпорежда напълно свободно за лични разходи- те са обложени вече с дължимите данъци и е деклариран осигурителния доход.
Доход за собственика	Собственикът на фирма не „тегли“ пари просто така. Получаването на доход става само на определено правно основание: възнаграждение за личен труд, трудов договор (заплата), договор за управление (ДУ), разпределение на дивидент и др.	Източникът на лични средства е вече обложеният доход, получен от фирмата (чиста заплата или дивидент след заплатен данък върху дивидента).
Счетоводно и данъчно третиране	Разходите трябва да са свързани с икономическата дейност на предприятието и да са документирани с фактури на името на фирмата.	Смесването на двата потока води до сериозни проблеми с НАП и банките (проверки за недекларирани доходи, проверки за произход на средствата, скрито разпределение на печалба или пране на пари и др.).
Отговорност и задължения	Фирмата отговаря за задълженията си със своето имущество. При ООД/ЕООД личният капитал на собственика по принцип е защитен до размера на внесения дружествен дял.	Личното имущество остава защитено от фирмени кредитори, с изключение на случаи на лична отговорност при умишлени нарушения от страна на управителя/собственика.

Сравнителна таблица:

Критерий	Фирмени средства	Лични средства
Правен субект	Търговско дружество / Юридическо лице	Физическо лице
Банкова сметка	Отделна фирмена банкова сметка	Лична банкова сметка
Достъп до пари	Чрез възнаграждение за личен труд, заплата, граждански договор, дивидент	Непосредствен (след осигуровки и данъци)
Разходи	Свързани с бизнеса (материали, консумативи, суровини, ток за офис, заплати и т.н.)	Лични (храна, мебели, битови сметки, хобита, лични инвестиции)
Данъчно облагане	Корпоративен данък + данък върху дивиденти/доходите на физическите лица	Данък върху доходите на физическите лица/ данък върху дивидентите
Осигуряване		При самоосигуряващ се съдружник- осигуровки на 27,8% или на 31,3% от месечен избран осигурителен доход между 620,20 евро и 2300 евро (има специфики). При трудови договори и договори за управление- осигуровките за сметка на работника в размер на 13,78% от брутното трудово възнаграждение. При граждански договори- 11,98% върху осигурителния доход (ако такъв има) по договора.

В клопката на неправилното разбиране

Съществуват капани на погрешното убеждение, че собственикът може да разполага с парите на дружеството си и да ги харчи за лични нужди без да ги администрира по законовия ред. Фирмата и или собственикът задължително ще изпаднат в една от следните счетоводни хипотези, които ще доведат до данъчни последствия и главоболия с държавни институции като НАП, НОИ, банки и др.:

- Натрупването на касови наличности и задължения към съдружниците- те са видими за контролните органи чрез годишните финансови отчети на дружеството. Това може да предизвика нежелана проверка и ревизия, които да доведат до големи санкции и неприятности.

- Задлъжняване и неплатежоспособност- ефект, който в същината си е умишлено докарване до неплатежоспособност, невъзможност за плащане на данъчни и осигурителни задължения, както и такива към кредитори на дружеството- банки, доставчици, персонал.

- Недоказуемост на средствата, с които разполага собственикът- ако той харчи повече, отколкото е декларирал пред НАП, се стига до неприятна ситуация в случай на констатиране на този факт.

Представяме Ви няколко законни начина да придобиете доход от фирмата си:

1. Възнаграждение за положен личен труд на съдружник в ООД/ собственик на капитала на ЕООД: Това е най- използваният в практиката начин за малкия бизнес, при който собственикът е и единствен работещ. Той е самоосигуряващо се лице и дължи осигурителни вноски за месеците, в които работи върху избран осигурителен доход между 620,20 евро и 2 300 евро към момента на писане на поста.

2. Трудов договор : Получавате месечна заплата, върху която се дължат осигуровки и данък върху доходите на физическите лица.

3. Договор за управление- Получавате месечно възнаграждение, върху което също се дължат осигуровки и данък върху доходите на физическите лица.

4. Дивидент: В края на годината (или тримесечно ако е авансов), след като фирмата излезе на печалба или се прогнозира такава, и се платят данъците, разпределяте дивидент с решение на собственика и плащате съответния данък върху дивидент. За авансовия дивидент ще направим отделна статия.

5. Командировъчни или възстановяване на разходи: Ако сте платили с лична карта за фирмен разход (с фактура на фирмата), фирмата може да ви възстанови сумата документално.

6. Заем на собственика

7. Изплащане на други доходи- по граждански договори, за наеми и т.н.: Получавате средства за извършване на работа по договор или за отдаване на материална/нематериална вещ под наем на дружеството. Дължи се данък, а по гражданските договори е възможно да се внесат и осигуровки.

Чести запитвания:

Мога ли да харча фирмени средства за лични нужди и това да не се отрази на счетоводното отчитане?

Не. За да се харчат за лични нужди тези пари трябва да станат собственост на физическото лице. Има няколко варианта да се направи:

- изплащане на доход на съдружника/управителя- възнаграждение за личен труд или по договор за управление; дивиденти- авансови и окончателни; от полагане на труд по трудово правоотношение; хонорар по граждански договор; наем и др.

- договор за заем от дружеството;

Признават ли се за разход средства, похарчени за лични нужди.

Не. За да е признат за данъчни цели един разход, трябва да отговарят на 2 основни условия:

- да е документално обоснован,

- да е свързан с дейността на фирмата;

Защо като собственик трябва да финансирам фирмата си при необходимост от парични средства, а аз трябва да плащам данъци и осигуровки, за да взема средства от нея?

Причината за това разделение се крие в юридическото разграничение между теб като физическо лице и фирмата ти като отделен правен субект.

Според чл. 134 от Търговския закон, по решение на общото събрание (или по личното решение на собственика на ЕООД), съдружниците могат да бъдат задължени да направят допълнителни парични вноски при загуби или временна нужда от средства. Но не са задължени.

Защо тогава собствениците го правят?

Защото финансирането на собственото дружество с лични средства е практическо и често икономическо обосновано:

- Заплаха от изпадане на фирмата в неплатежоспособност и несъстоятелност: Ако фирмата не може да плаща на доставчици, заплати или на НАП, тя ще изпадне в неплатежоспособност. Управителят е длъжен в 30-дневен срок от спиране на плащанията да поиска от съда откриване на производство по несъстоятелност. За да избегнат тромавата процедура и, за да спасят труда и бизнеса си, собствениците предпочитат да го подпомогнат с лични средства.

- Лична отговорност на управителя: Търговският закон и Данъчно- осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) предвиждат сериозна лична (включително имуществена) отговорност за управителя, ако той умишлено или поради груба небрежност увреди интересите на фирмата или скрие данъци/осигуровки. Тъй като в малкия бизнес собственикът почти винаги е и управител, границата се размива и отговорността е голяма, а излишни и необосновани рискове никой не иска да поема.

Ето и начини да вкарате лични средства във фирмата си:

Метод	Как работи?	Как си връщаш парите?
Допълнителна парична вноска (чл. 134 от ТЗ)	Внасят се пари във фирмата за срок до 1 година при временна нужда от средства. Не се начислява лихва.	Фирмата ти ги връща обратно без никакви данъци, веднага щом има пари в наличност. Счетоводно не е разход на фирмата, а увеличаване на паричните средства чрез задължение към собственика.
Заем от собственика	Сключва се договор за заем между собственика и  фирмата. Задължително се начислява пазарна лихва.	Фирмата ти връща главницата без данък. Плаща ти и лихва, върху която декларира, удържа и плаща 10% авансов данък. За последното тримесечие авансов данък не се внася от фирмата, освен ако собственикът писмено не пожелае това от предприятието – платец с писмена декларация. А самата лихвата е разход за фирмата.

С този материал опитахме да обясним защо неправилното разпределение на паричните средства между дружеството и собственика е риск и за двете страни. И да припомним, че безпрепятственото управление на една фирма е резултат от натрупаните знания на управителя и собствениците.

Ако сме Ви помогнали по Вашия път към желания бизнес, моля споделяйте нашите статии. По този начин ще сме си взаимно полезни.